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Modelo 720. Declaración sobre bienes y derechos en el extranjero 2015

03 Mar 2015
Desde el 1 de enero hasta el 31 de marzo de 2015 ha de presentarse el modelo 720, realizable únicamente mediante vía telemática (internet), el modelo 720 de declaración de bienes y derechos en el extranjero provee información a la Agencia Tributaria sobre tres grupos de bienes y derechos localizados en el extranjero: cuentas, inmuebles y valores. Esta información configura una herramienta vital en la lucha contra el fraude fiscal en nuestro país.

¿Quién está obligado a declarar?

Están obligadas a declarar aquellas personas/entidades residentes en España (incluidos los tributarios que residen en Navarra y el País Vasco) que a 31 de diciembre de 2014 eran titulares de bienes y derechos en el extranjero si el valor conjunto de alguno de los tres grupos (inmuebles, cuentas y valores) era superior a 50.000€. También están obligados a declarar las personas que tengan la condición de representantes, beneficiarios o apoderados de dichos bienes y derechos, aunque hayan perdido esa condición en algún momento del año al que se refiere la declaración.

 

Bienes a declarar:

A continuación detallamos los bienes y derechos a declarar junto con la información necesaria a presentar sobre cada uno de ellos.

  • Cuentas y depósitos abiertos en entidades bancarias no residentes aunque no exista retribución.
    • ­Denominación o razón social y domicilio de la entidad bancaria.
    • ­Identificación completa de las cuentas y depósitos.
    • ­Fecha de apertura o cancelación (o fechas de concesión y revocación de autorización) de las mismas.
    • ­Saldos de dichas cuentas a 31 de diciembre y saldo medio del último trimestre del año, o bien el saldo de las cuentas en las fechas en las que se dejó de tener condición de titulares, autorizados, representantes, etc.
  • Bienes inmuebles y derechos sobre ellos ubicados en el extranjero.
    • ­Identificación del inmueble.
    • ­Situación del inmueble.
    • ­Fecha de adquisición.
    • ­Valor de adquisición.
  • Valores representativos de la participación en cualquier tipo de entidad jurídica.

    También se incluyen los valores aportados para la gestión a cualquier instrumento jurídico, derechos, seguros y rentas y aportaciones en Instituciones de Inversión Colectiva ubicadas en el extranjero.

    • ­Valores
      • ­Razón social o denominación.
      • ­Domicilio.
      • ­Saldo a 31 de diciembre de cada año de los valores.
    • ­Acciones y participaciones de IIC
      • ­Razón social o denominación completa de la IIC.
      • ­Domicilio.
      • ­Número, clase, acciones y participaciones y valor liquidativo a 31 de diciembre.
    • ­Seguros de vida o invalidez
      • ­Razón social o denominación de la entidad aseguradora.
      • ­Domicilio.
      • ­Valor de rescate para el tomador a 31 de diciembre.
    • ­Rentas temporales o vitalicias
      • ­Razón social o denominación de la entidad aseguradora.
      • ­Domicilio.
      • ­Valor de capitalización a 31 de diciembre.

Conviene dejar claro que no hay que volver a declarar lo ya declarado si el valor del grupo de vienes se ha incrementado en una cantidad inferior a 20.000€. Sin embargo deben volver a declararse aquellos bienes que hayan incrementado su valor por una cantidad superior a 20.000€ desde el año en que se declaró por última vez.

¿Qué cuentas, valores e inmuebles no tienen que declararse?

No tendrán que declarar quienes se indican a continuación:

  • ­Quienes sean titulares de entidades exentas en su totalidad del Impuesto de Sociedades.
  • ­En el caso de que el valor no supere los 50.000 € en cada uno de los tres grupos. Si el valor es superior deberá informarse de todos los componentes que tengan cada grupo de bienes independientemente de su valor individual.
  • ­Aquellos que tengan registrados en la contabilidad del titular o titulares, de manera individual y también identificados por el número, entidad de crédito y sucursal que figuren abiertas o gestionados, y el país donde están situados.
  • ­Solamente respecto a las cuenta corrientes, las cuales estén abiertas en establecimientos en el extranjero de entidades de crédito domiciliadas en España, que deban ser objeto de declaración por las entidades de crédito, siempre que se hubieran podido declarar conforme a la normativa del país donde este situada la cuenta.

CONSECUENCIAS MUY GRAVES POR NO DECLARAR O HACERLO FUERA DE PLAZO

La declaración sobre bienes y derechos en el extranjero es de carácter informativo y no recaudatorio, pero aun así las consecuencias por no presentar la declaración o presentar fuera de plazo o si la información contiene algún error, son muy graves.

  • Incumplimiento de la obligación de informar:
    • ­Sanción económica de 5.000 €, por cada dato o conjunto de datos que estén reflejados en la declaración o estén incompletos, falsos o con error, con un mínimo de 10.000 €.
    • ­Sanción económica de 100 €, por cada dato o conjunto de datos, con un mínimo de 1.500€, cuando se haya presentado fuera de plazo sin requerimiento precio de la Administración Tributaria.
  • Ganancia patrimonial no justificada o renta no declarada:
    Si la declaración del modelo 720 no se declara, además de la sanción anterior:
    • ­Para los titulares, personas físicas, tendrá la consideración de ganancia de patrimonio no justificada, la cual será integrada en la base liquidable general de su renta, del más antiguo de los ejercicios entre los no prescritos susceptible de ser regulados.
    • ­Para las personas jurídicas tendrá la consideración de renta no declarada, la cual será imputada al Impuesto sobre Sociedades, del más antiguo de los periodos impositivos entre los no prescritos susceptible de ser regulados.

Las ganancias patrimoniales no justificadas tienen una sanción especial del 150% sobre dicha cuota, incluso aunque esos bienes y derechos procedan de periodos prescritos.

 

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